V Rusiji podjetja hkrati vodijo evidenco računovodstva in davčne amortizacije. Te koncepte je težko ločiti, zlasti za začetnike ekonomiste. Pravila v zvezi s plačilom so različna in to povzroča veliko težav, zlasti v velikih organizacijah.
Obe vrsti amortizacije se v podjetjih uporabljajo za odbitke, vendar za različne davke. Računovodska amortizacija temelji na ceni nepremičnine, pri čemer se upošteva, kateri davek se obračuna. Davčna amortizacija se uporablja za izračun osnove dohodnine..
Amortizacija v računovodstvu
V računovodstvu pomeni obraba opreme mesečni prenos denarne protivrednosti predmeti, oprema, zgradbe za stroške sedanjosti. Z enostavnimi besedami vam ta postopek omogoča plačilo kupnine nepremičnine. Po računovodski metodologiji točke 49 se izvede prenos cen nepremičnin, ki:
- Je v lasti.
- Ostaja pri upravljanju gospodarstva podjetja.
- Najemna agencija.
Kdo obračuna amortizacijo?
- Podjetja.
- Najemodajalec ali najemnik.
- Najemnik ali najemodajalec.
Obračunavanje se ne uporablja za predmete, ki se ne uporabljajo pri delu zavoda, pa tudi za lastnike neprofitnih organizacij. Tu niso vključene hiše, v katerih živijo ljudje, zemlja, domovi, muzejske dragocenosti.
Objekti se amortizirajo v predvideni dobi koristnosti. Običajno podjetje prevzame trajanje po lastni presoji z uporabo odstavka 20 PBU 6/01. Trajanje je lahko odvisno od hitrosti obrabe opreme, od tega, kako močna in produktivna je. Rok je določen enkrat in ga ni mogoče spremeniti.
Obstajajo 4 načini izračuna amortizacije: linearna metoda, odpis vrednosti na podlagi vsote števil SPI, metoda zmanjšanja stanja, odpis vrednosti glede na število izhodnih podatkov.
Podjetje predpiše metodo izračuna zase. Metode in življenjske dobe ni mogoče spremeniti v celotni življenjski dobi objektov.
Ne glede na to, kako podjetje raje izračuna ta kazalnik, tako ali drugače, mora odšteti 1/12 letnih stroškov posebej za vse predmete v mesecu. Letno vrednost je mogoče izračunati po formuli, ki bi morala ustrezati enemu od metod izračunavanja.Davčna amortizacija
V davčno amortizacijo, kot v računovodstvu, morate vnesti življenjska doba. V tem primeru se držite strogih pravil. V posebnem imeniku so določene jasne meje za čas delovanja sredstev znotraj amortizacijskih skupin.
Če je treba določiti JFS z uporabljenimi sredstvi, potem morate ugotoviti podatke o kupljeni opremi prejšnjega lastnika.
Amortizacija se obračuna na neopredmetena sredstva. Hkrati uporaba referenčnih knjig za izračun obdobja uporabe ne bo delovala. Tu je treba voditi dokumentacijo, ki potrjuje pravico lastnika neopredmetenih sredstev.
Seznam takšnih sredstev je naveden v Čl. 257 Davčni zakonik.
Davčna amortizacija se izračuna po naslednjih metodah:
- Linearno - obračunavanje enake amortizacije v celotnem obdobju uporabe.
- Nelinearno - Večina zneska gre za odbitke v prvih letih delovanja.
Te metode se uporabljajo odvisno od načina delovanja podjetja. Če imata proizvodnja blaga in znesek dohodka stalen obseg, potem uporabljata prvo metodo, če je obseg prodaje nestabilen ali je na primer sezonski, potem ima druga metoda prednost.
Podobnosti amortizacije
- Linearne in nelinearne metode se izvajajo tako pri obračunavanju amortizacije tako v računovodstvu kot v davkih.
- Določitev pogojev za uporabo opreme. Tako v prvem kot v drugem primeru jih je treba dodeliti, vendar na različne načine.
Razlike v amortizaciji
- Prisotnost v računovodstvu štirih metod odbitka sredstev za amortizacijo v nasprotju z dvema davkoma. V tem primeru bo amortizacija v obeh primerih enaka, če se metode ujemajo. Toda danes je to precej redka situacija, saj se institucije skušajo ne omejiti na izbiro metod za prenos vrednosti, temveč uporabljajo vse vrste dovoljenih.
- V davčni amortizaciji obstajajo nagrade, ki koristijo podjetjem. Omogočajo vam zmanjšanje zneska davčnih stroškov. Nagrada začne delovati takoj, ko oprema začne obratovati in lahko predstavlja do 30% njegove vrednosti.
- Predvideva se obračunana amortizacija prenos vrednosti predmetov za vsakega posebej. Če se uporablja nelinearna metoda v davku, se za predmete, zbrane v skupinah, odšteje amortizacija.
- V davčnem računovodstvu ni treba izračunati višine amortizacije opreme za vsak mesec posebej. Obstajajo že določene stopnje odbitka. To pomeni, da se višina odbitkov mesečno zmanjša.
Tako so razlike med davčno in računovodsko amortizacijo veliko večje od podobnosti. Poznavanje teh lastnosti bo pomagalo, da ne bi zamenjali dveh na videz podobnih konceptov..
Dejansko uporaba dveh vrst odbitkov naenkrat znatno poveča stroške dela podjetja in spodbuja nepotrebno birokracijo. Morda je vredno odstraniti eno od vrst amortizacije, kar bi lahko povečalo ekonomsko učinkovitost organizacij, povečalo rast BDP in na splošno ugodno vplivalo na dejavnosti podjetja.
